内部統制プロセスのウォークスルーを実施する方法

財務諸表監査の一環として、監査人は会社の内部統制システムを理解する必要があります。クリフトンガンダーソンの公認会計士およびコンサルタントは、内部統制を、望ましい結果を達成するポリシー、手順、態度、および行動の相互接続されたウェブとして定義しています。望ましい結果は、重要な虚偽表示のない財務諸表を作成し、財務諸表のユーザーに組織の財政状態の明確な全体像を提供することです。監査人は、ウォークスルーを実行して内部統制プロセスをレビューし、財務諸表に対する重要な虚偽表示の全体的なリスクを評価します。

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重要なトランザクションクラスを文書化します。監査リスク評価ガイドによると、重要なトランザクションクラスは、トランザクションの量または金額のために財務諸表の鍵となる会社の業務のクラスです。小売業の監査中に、監査人は、会社が1年を通して何度も現金を受け取るため、現金の受け取りを重要なトランザクションクラスとして識別する場合があります。すべての重要なトランザクションクラスを文書化し、各クラスの手順の説明を提供するようにクライアントに依頼します。

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クライアントの内部統制システムについての理解を深め、文書化します。プロセスがどのように完了するかを経営陣に尋ねます。たとえば、販売取引を監査する際に、監査人は、誰が現金を収集するか、いつ現金が収集されるか、およびどのように現金が収集されるかを尋ねることがあります。内部統制プロセスの理解を得ることに加えて、米国公認会計士協会の監査基準109に関する声明は、監査人が組織とその環境の理解を文書化することを要求しています。これは、チェックリスト、フローチャート、または説明を作成するか、内部統制質問票を実行することによって行われます。

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識別された各トランザクションクラスのサンプルトランザクションを表示して文書化します。内部統制の文書を使用して、サンプルトランザクションが内部統制システムを正しく通過するかどうかを判断します。たとえば、監査人は、顧客が購入時に認定レジ係に現金を支払っているのを観察する場合があります。次に、日付や金額などのトランザクションの詳細を文書化し、文書化された内部統制手順に矛盾があったかどうかを判断します。

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経営陣と結果について話し合い、結果に基づいてリスク評価の変更を文書化します。監査基準115に関するAICPA声明で要求されているように、書面によるコミュニケーションで調査結果を経営陣に関連付けます。さらに、内部統制システムの評価により、財務諸表に重大な虚偽表示が発生するリスクが増加したか減少したかを文書化します。